Расчет оплаты учебного отпуска в 2020 году проводки, оформление, оплата

Во многих случаях граждане, понимающие необходимость получения высшего образования, поступают в институт, уже будучи трудоустроенными. Именно для таких людей предусмотрен ученический отпуск по Трудовому кодексу РФ. Но, к сожалению, предоставление такого вида поддержки для обучающегося, зачастую игнорируется работодателем.

Насколько законны такие действия, и когда у сотрудника возникает право на получение ученического отпуска? Как производится оплата отпуска на период обучения, и как правильно отстоять свое право на получение такого рода выплаты? Об этом далее.

Скачать для просмотра и печати:

Трудовой Кодекс РФ от 30.12.2001 № 197-ФЗ

Оплата учебного отпуска работодателем

Расчет оплаты учебного отпуска в 2020 году проводки, оформление, оплатаПо нормам российского законодательства, сотрудник, работающий на предприятии или в организации, и одновременно с этим проходящий обучение в ВУЗе, может рассчитывать на получение отпускного времени на период обучения.

Кроме того, вопреки уверениям некоторых недобросовестных работодателей, такой промежуток времени также должен быть оплачен. Однако перечисление денежных средств за этот период отдыха производится только при соблюдении двух условий:

  1. Который раз студент получает один и тот же уровень образования.
  2. Форма обучения.

Стоит помнить о том, что выходные на период обучения нельзя сравнивать с другими промежутками для отдыха, предоставляемыми по графику. Он не может быть заменяемым, то есть, работодатель не может отпустить работника в основной оплачиваемый отпуск по той причине, что сотрудник ранее брал выходные на учебу.

В зависимости от поставленных целей этого времени отдыха и формы обучения работника, учебный отпуск может быть предоставлен в двух видах:

  1. Оплачиваемый — признается дополнительным, и за этот промежуток времени работник получает среднемесячную заработную плату.
  2. Неоплачиваемый — в такой ситуации учащийся может взять отпуск на период всего своего обучения, но ему не будет компенсирована заработная плата за этот промежуток времени.

Как происходит расчет и оплата отпуска

Расчет оплаты учебного отпуска в 2020 году проводки, оформление, оплатаЧтобы у студента появилась возможность уйти в оплачиваемый учебный отпуск, он должен соблюсти сразу несколько условий (ст. ст. 173, 174, 176, ч. 1 ст. 177 ТК РФ):

  1. Сотрудник должен впервые получать высшее образование.
  2. Работодатель самостоятельно отправил своего работника на получение нового уровня образования.
  3. Учащихся проходит обучение на заочной или очно-заочной форме.
  4. У учебного заведения есть лицензия и аккредитация.

При обучении на очной форме, учебный отпуск не будет оплачиваться.

У работника, желающего получать образование и одновременно с этим осуществлять трудовую деятельность, есть возможность проходить обучение в учреждениях:

  1. Высшее учебное заведение.
  2. Высшая школа, гимназия.
  3. Техникум или училище.

Порядок оплаты учебного отпуска

Расчет оплаты учебного отпуска в 2020 году проводки, оформление, оплатаПо нормам законодательства, сотрудник имеет право рассчитывать на получение оплаты за период, пока он находится на учебе, исключительно в тех случаях, когда он учится успешно. При этом в рамках трудового законодательства нет определения такому обучению, поэтому считается, что у работника не должно быть никаких хвостов.

Внимание! По закону, начальник не должен давать своему сотруднику дополнительные выходные дни на пересдачу экзаменов. Кроме того, если такие дни и даются, то они не оплачиваются.

Для получения права на оплату учебы, работник должен написать своему непосредственному начальнику заявление, на основе полученной справки-вызова из учебного заведения. Данный документ является подтверждением того, что человек действительно отправляется на учебу, а не берет выходные дни просто для того, чтобы побыть дома.

Оплата времени на учебу производиться таким же образом, как и обычного отпуска. Для правильного расчета среднего заработка сотрудника, бухгалтер должен сложить все его полученные в ходе трудовой деятельности доходы, поделить их на 12. После этого готовое число делится на среднее количество календарных дней в месяце.

При проведении такого расчета получается средний заработок конкретного сотрудника за 1 день в году. Для определения размера компенсации, необходимо умножить полученное число на общее количество дней будущего отпуска.

Важно помнить, что компенсация предоставляется только по основному месту работы (ст.287 ТК РФ). Если сотрудник обучается сразу в двух учебных заведениях, то компенсация выплачивается только за обучение в одном из них по его выбору (ч.3 ст.177 ТК РФ).

Если учебное заведение не имеет государственной аккредитации, то учебный отпуск может быть предоставлен, если это предусмотрено трудовым договором или коллективным договором.

Расчет оплаты учебного отпуска в 2020 году проводки, оформление, оплатаКак правило, граждане, которые осуществляют трудовую деятельность, пишут заявление на предоставление учебного отпуска только на время сдачи сессии, так как экзамены в институтах проходят в рабочее время. По кодексу, в отношении таких периодов устанавливается максимальная продолжительность.

В частности, по закону, для человека, который обучается по программе специалиста или магистрата, могут быть предоставлено следующее количество отпускных дней:

  1. Во время обучения на 1 или 2 курсе, работнику оплачивается только 40 дней отпуска.
  2. Все последующие курсы — 50 дней.

Время учебного отпуска, подлежащего оплате, при обучении по программе среднего профессионального образования, выглядит таким образом:

  1. 1-2 курс обучения — 30 дней.
  2. Все последующие курсы оплачиваются только 40 дней.

Предоставление учебного отпуска на заочной форме обучения

Расчет оплаты учебного отпуска в 2020 году проводки, оформление, оплатаПо законодательству, оплачиваемый ученический отпуск для гражданина, обучающегося на заочной форме, возможно только при соблюдении следующих условий:

  1. Человек впервые получает образование такого уровня.
  2. У учебного заведения есть государственная аккредитация.

В статье 173 Трудового кодекса РФ указано, что при обучении гражданина в ВУЗе, его работодатель должен обеспечить сотруднику следующие условия:

  1. На первых двух курсах оплачивается 40 дней обучения.
  2. На всех последующих курсах оплата производится за 50 дней отпуска, взятого для сдачи сессии.
  3. При прохождении государственной аккредитации, и сдачи дипломной работы, сотрудник может уйти в оплачиваемый отпуск на срок до 4 месяцев.

Помимо этого, работодатель должен предоставить работнику возможность получения оплачиваемого 15-дневного отпуска на прохождение:

  1. Вступительных испытаний.
  2. Итоговых испытаний.

Помимо этого, на законодательном уровне определены иные льготы, на которые может рассчитывать работник, проходящий обучение на вечернем отделении.

К ним относятся:

  1. За неделю до начала итоговой аттестации, сотрудник может работать по сокращенному графику. По нормам трудового законодательства, может быть сокращение до 7 часов в неделю.
    Использование такой возможности появляется за 10 месяцев до начала итоговых испытаний.
  2. Если сторонам удастся прийти к соглашению относительно предыдущего вопроса, то на этот период времени работник также имеет право претендовать на появление одного нерабочего дня в неделе.
  3. На время освобождения от выполнения своих должностных обязанностей, сотрудник должен получать по 50 процентов от своего среднего заработка, но не ниже минимального размера оплаты труда.

Если обучение проводится в другом городе, то один раз в год работодатель должен оплачивать дорогу до места учебы и обратно. При этом с таких сумм запрещается снимать страховые взносы.

Порядок оплаты учебного отпуска заочникам

Расчет оплаты учебного отпуска в 2020 году проводки, оформление, оплатаСтудент, которому необходимо отправиться в свое учебное заведение для сдачи промежуточных экзаменов или итоговой аттестации, должен предварительно составить заявление на имя своего непосредственного работодателя.

В этом документе должна содержаться следующая информация:

  1. Должность, ФИО руководителя.
  2. Полное наименование организации.
  3. Должность и ФИО заявителя.
  4. Описание причины, по которой работнику необходимо получить ученический отпуск. Дополнительно необходимо приложить к заявлению справку-вызов, чтобы подтвердить, что сессия проводится официально, это не сдача долгов, и сотрудник имеет право на получение оплаты за этот промежуток времени.
  5. Подпись заявителя, дата составления заявления.

Получив такое заявление, специалист отдела кадров составляет приказ о предоставлении работнику времени для учебы. По закону, выплата компенсации за этот промежуток времени должна быть осуществлена за 3 дня до наступления первого дня отпуска.

Вместе с заявлением должна быть отдана только 1 часть справки. Вторая передается работодателю только после окончания сессии, в качестве подтверждения, что учащихся присутствовал на экзаменах и не зря взял отпуск.

Как происходит предоставление отпуска при получении первого образования в ВУЗе

Расчет оплаты учебного отпуска в 2020 году проводки, оформление, оплатаПо нормам российского трудового законодательства, если сотрудник получает первое образование в ВУЗе, то его непосредственный работодатель должен оплатить такому сотруднику время нахождения в учебном отпуске, но только при соблюдении следующих условий:

  1. Учащихся проходит обучения по заочной или очно-заочной программе.
  2. У высшего учебного заведения есть государственная аккредитация.

Однако, как показывает практика, в отдельных случаях начальник предоставляет своему сотруднику оплату времени учебного отпуска даже в тех случаях, когда у ВУЗа отсутствует государственная аккредитация. Возможность получения денежных средств в этом случае оговаривается коллективными договорами или иными локальными нормативными актами, действующими на предприятии или в организации.

По закону, оплата времени отпуска производится только за следующие периоды:

  1. На 1-2 курсах обучения — 40 календарных дней.
  2. На всех последующих курсах — 50 дней.
  3. При прохождении работником государственной аккредитации или сдаче дипломной работы — до 4 месяцев.

По закону, у работодателя нет права отказать своему работнику в предоставлении учебного отпуска. Такие действия являются нарушением трудового законодательства и могут быть обжалованы в суде, прокуратуре или трудовой инспекции.

Последние изменения

Наши эксперты отслеживают все изменения в законодательстве, чтобы сообщать вам достоверную информацию.

Добавляйте сайт в закладки и подписывайтесь на наши обновления!

Посмотрите видео об учебном отпуске

Как рассчитывается учебный отпуск в 2020 году: пошаговая инструкция с формулами, как начисляется средний заработок для ученических отгулов?

С расчетом отпускных работодатель сталкивается не только при оформлении ежегодного отпуска, но и учебного. Вычисления обязательно проводить перед началом отдыха, предоставленного для учебы. Выплата производится сразу за все его дни.

Читайте также:  Справка о судимости при приеме на работу: где получить, срок действия

Порядок проведения расчетных мероприятий определяется п.9 Положения о среднем заработке, где прописаны алгоритм и правила определения исходных данных для оплаты.

Пошаговая инструкция

Расчет учебного отпуска проводится в следующем порядке:

  • Шаг 1. Устанавливается период для вычислений.
  • Шаг 2. Рассчитывается общая сумма заработанных денег за данный срок.
  • Шаг 3. Выявляется наличие месяцев, отработанных не полностью.
  • Шаг 4. Считается отдельно фактически проработанное число дней для таких месяцев.
  • Шаг 5. Определяется общее календарное число дней периода.
  • Шаг 6. Рассчитывается среднедневной заработок.
  • Шаг 7. Начисляется сумма учебных отпускных к выплате.

Расчетные мероприятия проводятся за несколько дней до начала ученического отдыха с учетом срока, установленного для выплаты.

Важно! По ст. 136 ТК РФ рассчитаться с сотрудником по оплате учебного отпуска нужно за 3 дня до его начала или ранее.

Оплачивается отпускное время только при выполнении ряда условий, прописанных в ТК РФ. Подробнее об условиях оплаты ученических выходных читайте в этой статье.

Расчетный период

По общему правила за расчетный принимается срок в 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу выхода в ученический отпуск.

Например, если дата начала отгулов приходится на 10 января 2020 года, то расчетным является промежуток с начала января по конце декабря 2019 года. Текущий месяц ухода в отпуск в расчете не участвует.

Общий заработок

  • Расчет оплаты учебного отпуска в 2020 году проводки, оформление, оплатаСуммарная зарплата за расчетный период представляет собой базу для начислений.
  • В базу входит зарплата и дополнительные стимулирующие выплаты за отработанное время, связанные с установленной системой оплаты труда.
  • Не включается в расчет:
  • пособия, выплаченные в связи с соцобеспечением, например, больничные, декретные;
  • оплата командировочных дней, которая по правилам рассчитывается по среднему заработку;
  • начисленные отпускные за прошлые периоды (учебные, ежегодные);
  • прочие начисления по среднему заработку для дней освобождения от трудовой деятельности;
  • материальная помощь;
  • компенсация питания, связи, проезда, учебы.

Фактически отработанные дни

Для правильного расчета нужно установить, в каких месяцах сотрудник трудился все дни по графику, а в каких нет.

Для тех месяцев, в которых не было исключаемых периодов, и все рабочие дни по графику сотрудник присутствовал на работе, фактическое число дней равняется 29.3.

29.3 — это среднимесячное значение дней в году, вычисляемой как разность между общим количеством дней в году и числом праздников, поделенная на 12 (определяется по формуле: (365-14)/12).

Для тех месяцев, в которых были перерывы в труде, нужно отдельно рассчитывать показатель.

Формула:

Количество дней = Отработанные / Календарные * 29.3

Месяц считается полным, если в нем присутствует хотя бы одно из указанных событий:

  • отпуск любого типа;
  • нетрудоспособность с оформлением официального листа;
  • командировочная поездка;
  • любое освобождение от труда при сохранении среднего заработка.

Как начисляется средний заработок для ученических отгулов?

Рассчитать данный параметр для учебных отгулов можно, если известно, сколько человек получил денег за последний год, и сколько дней он присутствовал на трудовом месте.

Формула:

Среднедневной заработок = Зарплата / Отработанные дни

Зная данный показатель, можно установить сумму оплаты, положенной за ученический отдых.

Формула:

Отпускные = Среднедневной заработок * Количество дней отпуска

Число отпускных дней определяется в соответствии с гл. 26 ТК РФ, где прописана продолжительность учебных отгулов.

Пример

Условия:

Сотрудник Потапов получает оплачиваемые выходные для учебы в количестве 30 дней. Время отдыха с 25 декабря 2018 по 23 января 2019.

За 2018 год Потапов был:

  • в ежегодном отпуске — с 01 по 28 июня;
  • на больничном — с 10 по 20 сентября;
  • в командировке — с 3 по 8 декабря.

Расчет оплаты учебного отпуска в 2020 году проводки, оформление, оплатаЗа 2018 год Потаповым получено:

  • зарплата — 360000;
  • премия — 50000;
  • отпускные — 30000;
  • больничное пособие — 8000;
  • командировочные — 5000.

Как рассчитать оплату учебного отпуска:

Учебный отпуск: нюансы предоставления, оформления и оплаты

Расчет оплаты учебного отпуска в 2020 году проводки, оформление, оплата Фото Бориса Мальцева, Кублог

Работники, совмещающие работу с обучением, имеют право на получение дополнительного отпуска – учебного. От чего зависит продолжительность такого отпуска? Всегда ли он оплачивается? Какие документы обязан представить работник для получения учебного отпуска? Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете выплату отпускных работнику-студенту? На эти и другие вопросы найдете ответы в данной статье.

Гарантии и компенсации (в том числе предоставление учебного отпуска) работникам, совмещающим работу с получением образования, а также работникам, допущенным к соисканию ученой степени кандидата или доктора наук, установлены гл. 26 ТК РФ. Согласно положениям данной главы предоставление учебных отпусков осуществляется при условии:

  • получения работником образования соответствующего уровня впервые;
  • наличия государственной аккредитации образовательной программы;
  • успешности освоения работником соответствующего образования (то есть отсутствия у работника, проходящего обучение, академической задолженности за предыдущий семестр, выполнения им всех обязательных курсовых, лабораторных и иных работ, сдачи работником зачетов по всем дисциплинам, предусмотренным учебным планом).

Возможность предоставления учебного отпуска работнику, уже имеющему профессиональное образование соответствующего уровня, может быть предусмотрена трудовым договором или ученическим договором, заключенным между работником и работодателем в письменной форме. Работнику, совмещающему работу с получением образования одновременно в двух образовательных организациях, учебный отпуск может быть предоставлен только в связи с получением образования в одной из этих организаций (по выбору работника) (ст. 177 ТК РФ).

В коллективном или трудовом договоре дополнительно может быть закреплена возможность предоставления учебного отпуска работнику, совмещающему работу с освоением не имеющих государственной аккредитации образовательных программ (ст. 173 – 176 ТК РФ).

В отношении отдельных категорий работников предоставление учебных отпусков осуществляется с учетом следующих особенностей:

  1. Работник-совместитель в силу ст. 287 ТК РФ вправе претендовать на получение учебного отпуска только по основному месту работы. В связи с этим, если сотрудник, совмещающий работу с обу­чением, оформлен на условиях внутреннего совместительства, ему предоставляется учебный оплачиваемый отпуск по основному месту работы согласно гл. 26 ТК РФ, а по совместительству он должен оформить отпуск без сохранения заработной платы на время учебного отпуска.
  2. Сотрудники, совмещающие работу по срочным трудовым договорам с обучением, имеют право на получение учебного отпуска в общем порядке, установленном для работников, оформленных по трудовому договору на неопределенный срок. Срок действия трудового договора не влияет на возможность предоставления работнику учебного отпуска (ст. 58, 173 ТК РФ).

Продолжительность учебных отпусков

Продолжительность учебных отпусков, а также возможность их оплаты зависит от уровня образования, получаемого работником, и целей предоставления таких отпусков (прохождение промежуточной, итоговой аттестации, поступление в учебное заведение, подготовка выпускной работы, сдача итоговых экзаменов).

Приведем в таблице перечень лиц, имеющих право на оплачиваемые (неоплачиваемые) учебные отпуска, с указанием их продолжительности.

Работники, имеющие право на получение учебного отпуска
  • Цели предоставления учебного отпуска
  • Продолжительность учебного отпуска
  • Возможность оплаты учебного отпуска
  • Работники, направленные на обучение работодателем или поступившие самостоятельно на обучение по имеющим государственную аккредитацию программам бакалавриата, специалитета или магистратуры по заочной и очно-заочной формам обучения и успешно осваивающие эти программы (ст. 173 ТК РФ)
  • Прохождение промежуточной аттестации на первом и втором курсах
  • 40 календарных дней
  • Отпуск оплачивается
  • Прохождение промежуточной аттестации на втором курсе при обучении в сокращенные сроки
  • 50 календарных дней
  • Прохождение промежуточной аттестации на каждом из последующих курсов
  • 50 календарных дней
  • Прохождение государственной итоговой аттестации
  • До 4 месяцев
  • Работники, допущенные к вступительным испытаниям в образовательные организации высшего образования (ст. 173 ТК РФ)
  • Прохождение вступительных экзаменов
  • 15 календарных дней
  • Отпуск не оплачивается
  • Работники – слушатели подготовительных отделений образовательных организаций высшего образования (ст. 173 ТК РФ)
  • Прохождение итоговой аттестации
  • 15 календарных дней
  • Работники, обучающиеся по имеющим государственную аккредитацию программам бакалавриата, специалитета или магистратуры по очной форме обучения (ст. 173 ТК РФ)
  • Прохождение промежуточной аттестации
  • 15 календарных дней в учебном году
  • Подготовка и защита выпускной квалификационной работы со сдачей итоговых государственных экзаменов
  • 4 месяца
  • Сдача итоговых государственных экзаменов
  • 1 месяц
Читайте также:  Соседи выставляют мусор на лестничную клетку - куда жаловаться?

Работники, осваивающие программы подготовки научно-педагогических кадров в аспирантуре (адъюнктуре), программы ординатуры и ассистентуры-стажировки по заочной форме обучения (ст. 173.1 ТК РФ)

  1. Обучение по программам подготовки кадров высшей квалификации
  2. 30 календарных дней в течение календарного года
  3. Отпуск оплачивается

Работники, допущенные к соисканию ученой степени кандидата наук или доктора наук (ст. 173.1 ТК РФ, Постановление Правительства РФ от 05.05.2014 № 409 «Об утверждении Правил предоставления отпуска лицам, допущенным к соисканию ученой степени кандидата наук или доктора наук»)

  • Подготовка к защите диссертации
  • 3 месяца – для соискателя степени кандидата наук;
  • 6 месяцев – для доктора наук
  • Работники, успешно осваивающие имеющие государственную аккредитацию образовательные программы среднего профессионального образования по заочной и очно-заочной формам обучения (ст. 174 ТК РФ)
  • Прохождение промежуточной аттестации на первом и втором курсах
  • 30 календарных дней
  • Прохождение промежуточной аттестации на каждом из последующих курсов
  • 40 календарных дней
  • Прохождение государственной итоговой аттестации
  • До 2 месяцев
  • Работники, допущенные к вступительным испытаниям в образовательные организации среднего профессионального образования (ст. 174 ТК РФ)
  • Прохождение вступительных экзаменов
  • 10 календарных дней
  • Отпуск не оплачивается
  • Работники, осваивающие имеющие государственную аккредитацию образовательные программы среднего профессионального образования по очной форме обучения (ст. 174 ТК РФ)
  • Прохождение промежуточной аттестации
  • 10 календарных дней в учебном году
  • Прохождение государственной итоговой аттестации
  • До 2 месяцев
  • Работники, успешно осваивающие имеющие государственную аккредитацию образовательные программы основного общего или среднего общего образования по очно-заочной форме обучения (ст. 176 ТК РФ)
  • Прохождение государственной итоговой аттестации по образовательной программе основного общего образования
  • 9 календарных дней
  • Отпуск оплачивается
  • Прохождение государственной итоговой аттестации по образовательной программе среднего общего образования
  • 22 календарных дня

Как рассчитать учебный отпуск 2020: порядок расчета среднего заработка и примеры

Учебный отпуск является гарантией, предоставляемой трудящемуся по ТК РФ, которая освобождает его от выполнения должностных обязанностей на период обучения. Отсутствие сотрудника должно оплачиваться — порядок оплаты.

Порядок расчет среднего заработка для оплаты за учебный отпуск определяется Положением о среднем заработке (п.9), утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 г. №922.

Пошаговый порядок расчета оплаты за ученический отпуск

Расчет ученического отдыха отпуска осуществляется на основании приказа в следующем порядке:

  1. установление расчетного периода;
  2. расчет общего заработка за выбранный период;
  3. выявление месяцев, частично отработанных, и подсчет проработанных дней;
  4. определение общего количества дней (календарных);
  5. расчет среднедневного заработка;
  6. начисление отпускных за учебные выходные.

По общим нормам расчетным периодом является 12 месяцев, предшествующих месяцу оформления ученического отпуска.

Пример:

Если сессия начинается в сентябре 2019 г., то все расчеты бухгалтер осуществляет за период с сентября 2018 г. по август 2019 г.

  • В базу для расчета включается заработная плата сотрудника и добавочные стимулирующие выплаты за действительно отработанное время, регламентированные системой оплаты труда.
  • Но не все выплаты входят в базу.
  • Не учитываются в среднем заработке следующие выплаты:
  • социальные пособия (декретные, больничные);
  • оплата за командировочные дни;
  • отпускные;
  • иные начисления по среднему заработку при освобождении от выполнения трудовых функций;
  • материальная помощь;
  • компенсация за питание и проезд, сотовую связь.

Рекомендуем прочитать: как оформить учебный отпуск?

Формулы для определения среднего заработка

По сравнению с прошлым годом алгоритм расчета учебного отпуска не изменился, он аналогичен процедуре вычислений отпускных при ежегодном отпуске. За основу берется средний доход сотрудника за один день. Средства за учебный отпуск выплачивается за каждый день отдыха, включая выходные (праздничные) дни.

Общая формула для расчета:

Отпускные за учебный отпуск = СД * n,

где: СД — среднедневной заработок, n – количество дней ученического отпуска.

Средняя зарплата за день рассчитывается по формуле:

СД = База / РД

где: База — выплаты в пользу работника за предшествующие 12 месяцев, РД — количество отработанных дней за выбранный период.

В базу включаются: заработная плата, доплата за выслугу лет, надбавки за особые условия труда, премии по результатам труда.

Формула для расчета отработанных дней:

РД = 29,3 * мес. + раб/кд * 29,3, где:

  • мес. — число отработанных месяцев целиком;
  • раб — число отработанных дней в неполном месяце;
  • кд — календарные дни в неполных месяцах.

Если неполных месяцев в расчетном периоде несколько, то для каждого отдельно проводится расчет отработанных дней. Неполным считается тот месяц, в котором была командировка, больничный, отпуска, декрет, прогулы, простои.

Пример для 2019 года

Исходные данные:

Сотрудник ООО «Свобода» Козлов С.Н., являющийся студентом первого курса аккредитованного вуза заочной формы обучения, направляется на сессию с 24 июня 2019 года на 21 день.

За предшествующие 12 месяцев (с 1 июня 2018 г. по 31 мая 2019 г.) ему начислены 425000 руб., в которые помимо оклада включены:

  • отпускные — 18000 руб.;
  • больничное пособие — 8500 руб.;
  • материальная помощь — 10000 руб.,
  • компенсация проезда — 3000 руб.,
  • разовая премия по случаю юбилея работника — 5000 руб.
  1. Отпуск был оформлен в июле 2018 года на 14 календарных дней с 9 числа, листок нетрудоспособности выдан в феврале 2019 года на 7 дней с 11 февраля.
  2. За расчетный период целиком отработаны лишь 10 месяцев или 293 дня (10*29,3).
  3. Расчет:
  4. База для расчета = 425000 — 18000 — 8500 — 10000 — 3000 — 5000 = 380500.

Количество отработанных дней за июль 2018 г. составляет 16,07 = (29,3 / 31дн * (31 — 14дн), а за февраль 2019 — 21,98 = (29,3 / 28 дн. × (28 дн. — 7 дн.)).

  • Суммарное количество отработанных дней в расчетном периоде равно 331,05 = 293+16,07+21,98.
  • СД = 380500 / 331,05 = 1149,37.
  • Отпускные студенту начислены в сумме 1149,37 * 14 дн = 16091,18.
  • Если работник по договоренности с руководством в текущем году уходит на сессию, отработав менее 1 месяца, то оплата учебного отпуска ему рассчитывается по фактически отработанному времени.

Пример, если отработано меньше 1 месяца

Администратор магазина ООО «Оникс» Потапов С. Л. 3 июня 2019 года принят на работу с окладом 25000 рублей.

С 24 июня в соответствии со справкой-вызовом студент направляется на 14 дневное обучение, на работе ему оформляется учебный отпуск.

Руководствуясь п. 7 Положения (Постановления № 922), бухгалтер для исчисления среднего дохода для расчета учебного отдыха берет сумму начисления за отработанные дни в июне 2019 года.

  1. За июнь 2019 начисление по окладу составило 25000 / 20 * 15 = 18750 руб.
  2. Продолжительность периода работы для расчета отпускных составила 21 (календарные дни с 3 по 23 июня) / 30 * 29,3 = 20,51.)
  3. Среднедневной заработок = 18750 / 20,51 = 914,19.

Сумма отпускных = 914,19 * 14дн. = 12798,66.

Как отразить в учете предоставление учебного отпуска сотруднику — НалогОбзор.Инфо

Отражение в бухгалтерском учете оплачиваемых и неоплачиваемых учебных отпусков осуществляется по общим правилам учета отпускных.

НДФЛ и страховые взносы

Независимо от вида учебного отпуска на сумму отпускных начислите:

  • взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 1, ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
  • взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

В момент выплаты отпускных (их перечисления на счет сотрудника) удержите НДФЛ (подп. 10 п. 1 ст. 208 и п. 4 ст. 226 НК РФ).

Начисление и уплата остальных налогов зависит от вида учебного отпуска и системы налогообложения, которую применяет организация.

ОСНО: учебный отпуск предусмотрен законодательством

Учебный отпуск считается предусмотренным законодательством:

  • если обязанность предоставить отпуск прописана в Трудовом кодексе РФ;
  • если продолжительность отпуска не превысит максимальную продолжительность оплачиваемого или неоплачиваемого учебного отпуска, предоставляемого студентам или аспирантам.
Читайте также:  Увольнение в праздник в 2018: статьи ТК РФ

По общему правилу средний заработок, сохраняемый в соответствии с законодательством РФ на время учебных отпусков, в налоговом учете относится к расходам на оплату труда (п. 13 ст. 255 НК РФ).

Отпускные по учебному отпуску учитываются при налогообложении прибыли в зависимости от того, обязана организация оплачивать учебный отпуск или нет. То есть к расходам на оплату труда относится средний заработок, сохраняемый на время учебного отпуска, если организация обязана предоставить и оплатить учебный отпуск сотруднику в соответствии с законодательством.

Если же организация обязана предоставить учебный отпуск сотруднику в соответствии с законодательством, но не обязана оплачивать его (отпускные выплачиваются по инициативе организации), то такие отпускные при налогообложении прибыли не учитываются.

Порядок списания отпускных в налоговом учете зависит от метода учета доходов и расходов, который применяет организация.

При методе начисления отпускные спишите на расходы в том же месяце, что и в бухучете. То есть в месяце начисления отпускных (п. 4 ст. 272 НК РФ).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов по выплате отпускных. Учебный отпуск предусмотрен законодательством. Организация применяет общую систему налогообложения. Доходы и расходы определяет методом начисления

ООО «Альфа» платит налог на прибыль ежемесячно.

Для взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний установлен тариф 0,2 процента. В налоговом учете эти взносы бухгалтер учитывает в периоде их начисления.

Менеджер «Альфы» А.С. Кондратьев совмещает работу с обучением на втором курсе МГИУ (заочно). Этот вуз имеет государственную аккредитацию. Высшее образование сотрудник получает впервые.

В ноябре 2015 года Кондратьеву был предоставлен оплачиваемый учебный отпуск для сдачи экзаменационной сессии. Продолжительность отпуска согласно справке-вызову – 19 календарных дней (с 9 по 27 ноября 2015 года).

Срок учебного отпуска, указанный в справке-вызове, не превышает максимальной продолжительности учебного отпуска, установленной в законодательстве (40 календарных дней).

Поэтому организация обязана предоставить сотруднику оплачиваемый учебный отпуск.

В расчетный период для расчета отпускных входит период с ноября 2014 года по октябрь 2015 года. Средний дневной заработок Кондратьева составил 850 руб./дн.

Бухгалтер «Альфы» рассчитал отпускные в сумме:
850 руб./дн. × 19 дн. = 16 150 руб.

Отпускные были выплачены сотруднику 2 ноября 2015 года.

В момент выплаты в ноябре с суммы отпускных бухгалтер удержал НДФЛ. Детей у Кондратьева нет, поэтому стандартные вычеты по НДФЛ ему не предоставляются.

НДФЛ с отпускных составил:
16 150 руб. × 13% = 2100 руб.

  • В ноябре бухгалтер «Альфы» сделал следующие проводки:
  • Дебет 26 Кредит 70
    – 16 150 руб. – начислены отпускные сотруднику;
  • Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
    – 2100 руб. – удержан НДФЛ;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
– 3553 руб. (16 150 руб. × 22%) – начислены пенсионные взносы;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
– 468,35 руб. (16 150 руб. × 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 823,65 руб. (16 150 руб. × 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование в ФФОМС;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 32,3 руб. (16 150 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с суммы отпускных;

Дебет 70 Кредит 50
– 14 050 руб. (16 150 руб. – 2100 руб.) – выплачены из кассы отпускные (за вычетом НДФЛ).

В налоговом учете всю сумму отпускных и страховых взносов бухгалтер учел в расходах в ноябре:
16 150 руб. + 3553 руб. + 468,35 руб. + 823,65 руб. + 32,3 руб. = 21 027,30 руб.

При кассовом методе учета отпускные включите в расходы в момент фактической выплаты сотруднику (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Если организация нарушит трудовое законодательство и выплатит отпускные после отпуска (в месяце, следующем за месяцем начисления отпускных), то в учете возникнут вычитаемые временные разницы.

Они приведут к образованию отложенного налогового актива. Такой порядок следует из пунктов 11 и 14 ПБУ 18/02.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов по выплате отпускных. Учебный отпуск предусмотрен законодательством. Организация применяет общую систему налогообложения. Доходы и расходы определяет кассовым методом

ООО «Альфа» платит налог на прибыль ежемесячно.

Для взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний установлен тариф 0,2 процента.

В ноябре 2015 года начальнику цеха В.К. Волкову был предоставлен учебный отпуск для сдачи сессии. Сотрудник заочно учится на втором курсе в вузе, имеющем государственную аккредитацию. Высшее образование сотрудник получает впервые.

Согласно справке-вызову продолжительность учебного отпуска – 19 календарных дней (с 12 по 30 ноября 2015 года). Срок учебного отпуска, указанный в справке-вызове, не превышает максимальной продолжительности учебного отпуска, установленной в законодательстве (40 календарных дней).

Поэтому организация обязана предоставить сотруднику оплачиваемый учебный отпуск.

В расчетный период для расчета отпускных входит период с ноября 2014 года по октябрь 2015 года. Средний дневной заработок Волкова составил 850 руб./дн.

Бухгалтер «Альфы» рассчитал отпускные в сумме:
850 руб./дн. × 19 дн. = 16 150 руб.

В момент выплаты в ноябре с суммы отпускных бухгалтер удержал НДФЛ. Детей у Волкова нет, поэтому стандартные вычеты по НДФЛ ему не предоставляются.

НДФЛ с суммы отпускных составил:
16 150 руб. × 13% = 2100 руб.

  1. Отпускные были выплачены сотруднику 9 ноября 2015 года.
  2. В ноябре бухгалтер «Альфы» сделал следующие проводки:
  3. Дебет 26 Кредит 70
    – 16 150 руб. – начислены отпускные сотруднику;
  4. Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
    – 2100 руб. – удержан НДФЛ;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
– 3553 руб. (16 150 руб. × 22%) – начислены пенсионные взносы;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
– 468,35 руб. (16 150 руб. × 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 823,65 руб. (16 150 руб. × 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование в ФФОМС;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 32,3 руб. (16 150 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с суммы отпускных;

Дебет 70 Кредит 50
– 14 050 руб. (16 150 руб. – 2100 руб.) – выплачены из кассы отпускные (за вычетом НДФЛ).

Зарплата за ноябрь была перечислена на счета сотрудников «Альфы» 7 декабря 2015 года. В этот же день были уплачены взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

В ноябре налоговую базу по налогу на прибыль бухгалтер уменьшил лишь на сумму отпускных (16 150 руб.).

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в ноябре при расчете налога на прибыль учесть нельзя. Они уменьшат налоговую базу в момент уплаты, то есть в декабре 2015 года.

Из-за того что взносы признаны расходами в бухгалтерском учете и не признаны в налоговом учете, образуются вычитаемые временные разницы. Они приводят к образованию отложенного налогового актива:
(3553 руб. + 468,35 руб. + 823,65 руб. + 32,3 руб.) × 20% = 975,46 руб.

В ноябре бухгалтер сделал проводку:

Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 975,46 руб. – отражен отложенный налоговый актив.

В месяце, когда налоги и взносы были заплачены (в декабре), бухгалтер списал отложенный налоговый актив:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09
– 975,46 руб. – списан отложенный налоговый актив.

ОСНО: переходящий учебный отпуск

Ситуация: как при расчете налога на прибыль учесть отпускные по оплачиваемому учебному отпуску, если дни отпуска приходятся на разные отчетные (налоговые) периоды? Организация применяет метод начисления.

Начисленную сотруднику сумму отпускных включите в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый из периодов.

Отпускные относятся к расходам на оплату труда (п. 13 ст. 255 НК РФ). А такие выплаты – это та же зарплата, только выданная вперед. Значит, к отпускным применяется общий принцип: они признаются в составе расходов в том отчетном (налоговом) периоде, к которому относятся, независимо от времени фактической выплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *