Как рассчитать средний заработок для расчета пособий и отпускных. пример расчета

Каждый день ежегодного основного отпуска гражданина оплачивается суммой, равной величине его среднедневного заработка. Иными словами, за всё время такого отдыха наемный работник получает отпускные, выплачиваемые работодателем.

Размер денежного содержания, перечисляемого сотруднику-отпускнику, определяется как произведение его среднедневного заработка и количества дней предоставленного отдыха. Показатель среднеднего дневного дохода, получаемого сотрудником на конкретном предприятии, рассчитывается в соответствии с определенным порядком, неукоснительное соблюдение которого является необходимым требованием.

Как рассчитать среднедневную заработную плату – пошаговый порядок

Расчет показателя среднедневного заработка, используемого для определения отпускных выплат, регламентируется нормами статьи 139 Трудового кодекса РФ (ТК РФ).

Помимо этого, нужно руководствоваться требованиями Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ № 922 от 24.12.2007.

Для точного определения суммы отпускных, полагающихся конкретному наемному сотруднику, средний заработок этого работника вычисляется в соответствии с правилами Положения к Постановлению №922.

Пошаговый порядок исчисления среднего заработка:

1. Уточняется расчетный период (даты начала, дата завершения) для расчета отпускных.
2. Выявляется наличие интервалов времени (дней), не подлежащих учету, то есть исключаемых из расчетного периода при выполнении надлежащих вычислений. В результате определяются конкретные месяцы расчетного периода, которые не были полностью отработаны данным сотрудником (неполные месяцы).
3. Учитывая как полные, так и неполные месяцы, определяется общее число дней, реально отработанных этим гражданином на протяжении расчетного периода.
4. Суммируются все доходы, полученные работником у данного работодателя за рассматриваемый расчетный период. При этом исключаются те суммы, которые не подлежат учету, то есть не включаются в суммарный доход для проведения вычислений.
5. Чтобы рассчитать среднедневной заработок сотрудника, нужно его суммарный доход, полученный за расчетный период, разделить на число учитываемых (отработанных) дней этого расчетного периода.

• Далее полученное дневное значение дохода умножается на число отпускных дней, которое, в свою очередь, можно рассчитать на основе отпускного стажа сотрудника.
• Вычисление среднего дневного заработка существенно упрощается, если гражданин полностью отработал все дни расчетного периода.
• Если же имеются исключаемые дни и неполные месяцы, потребуется выполнить дополнительные расчеты.

То есть для правильного расчета, нужно уточнить количество дней, реально отработанных человеком за рассматриваемый интервал времени.

Расчетный период

Расчетным называют промежуток времени, за который вычисляется показатель среднедневного заработка. Его конкретизация необходима для определения суммы отпускных, выплачиваемых сотруднику.

Продолжительность данного периода соответствует 12 календарным месяцам, непосредственно предшествовавшим дате ухода работника в отпуск.

Расчетный годовой период может не совпадать с календарным годом, поскольку он изначально отсчитывается от даты приема гражданина на работу. Если гражданин трудоустроился у данного работодателя на протяжении года, расчетный интервал для него будет соответствовать времени, реально отработанному в этой организации.

Что не включается?

Из расчетного периода исключаются следующие дни:

Если расчетный период полностью состоит из исключаемых дней, средний заработок вычисляется в соответствии с его зарплатой, начисленной за период, предшествующий расчетному интервалу и равный ему по продолжительности.

Если такая замена времени не представляется возможной, для расчета используется зарплата за текущий месячный период. Если данная зарплата отсутствует у гражданина, применяется регламентированный оклад или, как вариант, действующая тарифная ставка.

Какие выплаты входят?

Чтобы определить общую сумму заработанных средств работника за последний расчетный год, нужно суммировать все произведенные выплаты, учитываемые при вычислении среднего заработка за день для расчета отпускных. При этом не учитываются те доходы, которые относятся к исключаемым выплатам.

При включении тех или иных выплат в расчет нужно следовать нормам статьи 139 ТК РФ.

1. Включаемые выплаты учитываются безотносительно к их источникам и систематичности осуществления.
2. Примечательно, что включаться могут также и выплаты, связанные с торжественными датами, однако они в этом случае должны предусматриваться соответствующими регламентами работодателя.
3. Премии и иные поощрительные вознаграждения учитываются пропорционально отработанному времени:

• как учитывать годовые и квартальные премии;
• как учитывать разовые премии.

Таким образом, включать в расчет среднего заработка нужно суммы ежемесячно выплачиваемой зарплаты (оклад, всевозможные надбавки) и суммы премий (годовых, квартальных, разовых), полученных за расчетный временной интервал.

Не включаются в данный расчет следующие выплаты:

1. Премии и иные поощрительные вознаграждения, которые не оговорены надлежащими регламентами работодателя (имеются в виду положения о зарплате).
2. Оплата работодателем проезда человека до места работы, продуктов питания, иных подобных выплат.
3. Материальная помощь — как учитывается.
4. Больничные компенсации, командировочные возмещения и иные выплаты, начисленные по среднему заработку за дни, исключенные из расчета в соответствии с пунктом 5 Положения № 922.

Формулы для расчета

Чтобы рассчитать показатель среднего дневного заработка для отпускных, нужно общую сумму учитываемых выплат, полученных от работодателя за расчетный интервал, разделить на общее число дней, реально отработанных в этом периоде.

Формула:

СДЗ = Заработок за расч.пер. / Отработанные дни за расч.пер.

Если календарный месяц расчетного периода полностью отработан данным гражданином, его продолжительность учитывается как 29,3 дня, что регламентировано Постановлением Правительства РФ № 642 от 10.07.2014.

Если расчетный год полностью отработан (в его составе отсутствуют исключаемые периоды), показатель среднедневного заработка рассчитывается путем деления общей величины дохода, исчисленного за это время, на 351,6. При этом 351,6 дней – общее число реально отработанных дней, определенное путем умножения 29,3 на 12 месяцев.

Формулы:

Отработ. дни, если год полностью отработан = 29.3 * 12 мес.

Отработ. дни в неполном месяце = Фактически отработанные дни в месяце * 29.3 / Календарные дни месяца.

Если год отработан частично (в его составе есть исключаемые дни), расчет проводится в таком порядке:

1. Определяется общее число дней в полных месяцах. Для этого 29,3 умножается на количество таких месяцев.
2. Определяется число реально отработанных дней в каждом неполном месяце (в месячном периоде исключаются дни, которые не учитываются).
3. Рассчитывается общая сумма всех трудовых календарных дней (суммируются два показателя, указанные выше).
4. Общий заработок за расчетное время нужно разделить на общее число всех отработанных дней в этом интервале.

Нужно ли учитывать районный коэффициент при расчете среднего заработка?

Примеры для 2019 года

Примеры расчета среднедневного заработка, необходимого для определения отпускных, целесообразно рассмотреть для двух типичных ситуаций:

1. В расчетном периоде нет исключаемых дней.
2. В расчетном периоде есть неучитываемые дни.

Если год отработан полностью

Исходные данные:

Расчет средней зарплаты — формула, пример + расчет отпускных

Здравствуйте! В этой статье мы расскажем про алгоритм расчета средней заработной платы.

Сегодня вы узнаете:

1. Что понимают под средней заработной платой;
2. В каких ситуациях необходим расчет СЗП;
3. Какие выплаты принимаются для расчета СЗП, а какие нет;
4. Как осуществляется расчет СЗП за месяц и за день.

В каких ситуациях требуется расчет средней заработной платы

При заключении трудового договора, работник и работодатель обговаривают оплату труда, соответствующую занимаемой должности.

Ее размер, а также другие гарантированные выплаты сотруднику указываются в контракте, наряду с этим указываются и виды удержаний.

Бывают ситуации на производстве, когда выплачивается зарплата не за реально проработанное время, а исходя из размера среднемесячной заработной платы (СЗП).

СЗП – это отношение фактически начисленной зарплаты за промежуток времени к фактически проработанному времени за этот промежуток.

Часто от вас могут потребовать справку о СЗП. Ее можно предоставлять:

1. В органы социальной защиты;
2. На биржу труда;
3. В пенсионный фонд для начисления трудовой пенсии;
4. В банк, при оформлении кредита;
5. В судебные инстанции, для расчета компенсации за прогул по вине директора предприятия.

В этих случаях, необходим такой показатель, как среднемесячная заработная плата. Такой показатель рассчитывается обычно за три, шесть месяцев.

Бывают такие периоды в процессе труда, когда работник не выполняет свои трудовые обязанности по некоторым причинам, но эти периоды должны быть оплачены работодателем. Такую оплату рассчитывают исходя из размера среднедневного заработка.

К ним относится:

• Временная нетрудоспособность;
• Ежегодный оплачиваемый отпуск;
• Декретный отпуск;
• Когда работник выполняет сторонние работы, по распоряжению руководителя, но при этом за ним сохраняется заработок (общественные работы, переговоры);
• При расчете выходного пособия при сокращении должностной единицы в штатном расписании;
• В случае увольнения, при расчете окончательного расчета;
• При расчете командировочных расчетов;
• При расчете отпускных на период учебы;
• При наступлении вынужденного простоя по вине начальства;
• Расчет зарплаты за день донора;
• Оплата дней на прохождение обязательного медосмотра;
• За период военной переподготовки.

Из чего состоит СЗП

В расчет СЗП входят все виды выплат, применяемые на предприятии, которые предусматриваются локальными нормативными актами:

• Оклад по штатному расписанию, или оплата за часы работы (по тарифу);
• Надбавки за работу ночью, а также в выходные и праздничные дни;
• Премии и надбавки за совмещение должностных обязанностей и расширение зон обслуживания;
• Оплата по нарядам на сдельную работу;
• Стимулирующие выплаты;
• Надбавки за выслугу лет;
• Надбавки за работу со сведениями, содержащими гос. тайну;
• Надбавки за наличие почетной грамоты, ученой степени;
• Оплата за проверку тетрадей, письменных работ;
• Выплаты государственным и муниципальным служащим;
• Районный коэффициент, северные надбавки;
• Оплата в натуральном выражении.

В расчет СЗП не включаются:

1. Пособие по болезни;
2. Выплата отпускных;
3. Отпускные выплаты за время нахождения в командировке;
4. Премии, выплачиваемые по итогам года (следует учесть, что годовая премия включается в расчет средней зарплаты, пропорционально количеству отработанных месяцев);
5. Оплата отпуска по беременности и родам;
6. Материальная помощь;
7. Оплата за питание во время служебной командировки;
8. Оплата за коммунальные услуги;
9. Оплата за обучение и повышение квалификации.

Расчет средней заработной платы в 2020 году

В случае если у вас потребовали справку о СЗП. Для такой справки используется показатель среднемесячной заработной платы. Расчет такого показателя происходит следующим образом, суммируется реально начисленная заработная плата за три или шесть месяцев и делится на количество месяцев.

Пример: работник-совместитель Иванов И.И. потребовал у бухгалтера справку для органов социальной защиты, на оформление субсидий по коммунальным расчетам. Период для справки составляет шесть месяцев. Образец расчета СЗП для справки:

Как рассчитать средний дневной заработок для оплаты отпускных — НалогОбзор.Инфо

После того как вы определили заработок сотрудника за расчетный период, нужно рассчитать средний дневной заработок (п. 9 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).

Порядок определения среднего дневного заработка зависит от того:

• отработал ли сотрудник расчетный период полностью;

• предоставляют ему отпуск в календарных или рабочих днях.

Также важно учитывать, менялась зарплата или нет.

Расчетный период отработан полностью, отпуск в календарных днях

Если расчетный период отработан полностью и отпуск предоставлен в календарных днях, средний дневной заработок определите по формуле:

Средний дневной заработок

=

Заработок, начисленный за расчетный период

:

12

:

Среднемесячное число календарных дней (29,3)

  Такой порядок расчета установлен частью 4 статьи 139 Трудового кодекса РФ.

Пример определения среднего дневного заработка для расчета отпускных. Расчетный период отработан полностью. Отпуск предоставлен в календарных днях

С 15 по 28 июня 2016 года экономисту А.С. Кондратьеву предоставлен основной оплачиваемый отпуск.

Расчетный период – с 1 июня 2015 года по 31 мая 2016 года – отработан полностью, времени и доходов, исключаемых из расчета, нет.

Кондратьев получает только оклад. За расчетный период сотруднику было начислено 240 000 руб. (20 000 руб. × 12 мес.).

Средний дневной заработок для оплаты отпускных Кондратьеву бухгалтер организации рассчитал так: 240 000 руб. : 12 мес. : 29,3 дн./мес. = 682,59 руб./дн.

Ситуация: как определить среднемесячное число календарных дней при расчете среднего дневного заработка для отпускных? Один из месяцев расчетного периода отработан сверх нормы рабочего времени.

Средний дневной заработок для оплаты отпускных рассчитайте в обычном порядке.

В данном случае месяц, который сотрудник отработал сверх месячной нормы рабочего времени, является отработанным полностью.

В нем нет нерабочих дней, которые исключаются из расчетного периода (например, связанных с болезнью, отпуском, простоем и т. д.).

Следовательно, количество дней в этом месяце для целей расчета отпускных составит 29,3 дня. Такой вывод позволяет сделать часть 4 статьи 139 Трудового кодекса РФ.

Расчетный период отработан не полностью, отпуск в календарных днях

Если расчетный период отработан не полностью и отпуск предоставляют в календарных днях, средний дневной заработок рассчитайте так:

Средний дневнойзаработок	=	Заработок, начисленный за расчетный период ____________________________________________________________________________________________
29,3	×	Количество полностью отработанных календарных месяцев расчетного периода	+	Количество календарных дней в не полностью отработанных календарных месяцах (календарном месяце)

   Количество календарных дней в не полностью отработанном календарном месяце рассчитайте по формуле:

Количество календарных дней в не полностью отработанном календарном месяце

=

29,3

:

Количество календарных дней месяца

×

Количество календарных дней, приходящихся на присутственное время в не полностью отработанном месяце

Если в расчетном периоде сотрудник не полностью отработал несколько календарных месяцев, то количество не полностью отработанных календарных дней определите за каждый из них, а затем суммируйте. Так будет получен показатель «Количество календарных дней в не полностью отработанных календарных месяцах».

Такой порядок расчета среднего дневного заработка предусмотрен частью 4 статьи 139 Трудового кодекса РФ, абзацами 2 и 3 пункта 10 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922, частью 13 статьи 2 Закона от 2 апреля 2014 г. № 55-ФЗ.

Пример определения среднего дневного заработка для расчета отпускных. Расчетный период отработан не полностью. Отпуск предоставлен в календарных днях. Сотруднику установлен месячный оклад

С 13 мая 2016 года сотруднику организации В.К. Волкову предоставлен основной оплачиваемый отпуск.

Расчетный период для начисления отпускных – с 1 мая 2015 года по 30 апреля 2016 года.

Расчетный период отработан не полностью. С 22 по 26 апреля 2016 года сотрудник болел. Период болезни и суммы больничного пособия из расчета среднего дневного заработка исключаются. За расчетный период, помимо пособия, сотруднику начислено исходя из оклада 268 000 руб.

Для расчета отпускных количество календарных дней равно:

– в полностью отработанных месяцах: 11 мес. * 29,3 дн./мес. = 322,3 дн.;

– в апреле: 29,3 дн./мес. : 30 дн. * 25 дн. = 24,4167 дн.

Средний дневной заработок сотрудника равен: 268 000 руб. : (322,3 дн. + 24,4167 дн.) = 772,97 руб./дн.

Пример определения среднего дневного заработка для расчета отпускных. Расчетный период отработан не полностью. Отпуск предоставлен в календарных днях. Почасовая оплата труда

С 13 мая 2016 года сотруднику организации В.К. Волкову предоставлен основной оплачиваемый отпуск.

Расчетный период для начисления отпускных – с 1 мая 2015 года по 30 апреля 2016 года.

Расчетный период отработан не полностью. С 22 по 26 апреля 2016 года сотрудник болел. Период болезни и суммы больничного пособия из расчета среднего дневного заработка исключаются. За расчетный период, помимо пособия, сотруднику начислено исходя из часовой ставки 268 000 руб.

Для расчета отпускных количество календарных дней равно:

– в полностью отработанных месяцах: 11 мес. * 29,3 дн./мес. = 322,3 дн.;

– в апреле: 29,3 дн./мес. : 30 дн. * 25 дн. = 24,4167 дн.

Средний дневной заработок сотрудника равен: 268 000 руб. : (322,3 дн. + 24,4167 дн.) = 772,97 руб./дн.

Ситуация: считается ли месяц отработанным полностью для определения среднего дневного заработка при расчете отпускных? Сотрудник принят на работу не с первого дня месяца, но отработал все рабочие дни по графику.

Нет, не считается.

Ведь сотрудник был принят на работу не с начала месяца (например, с понедельника, а первые дни месяца приходятся на выходные: 1-е число приходится на субботу, 2-е – на воскресенье, сотрудника приняли на работу с 3-го числа).

В этом случае средний дневной заработок рассчитывайте с учетом того, что не все календарные дни месяца приходятся на время присутствия сотрудника на работе (присутственное время). Исходя из буквального смысла пункта 10 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г.

№ 922, порядок расчета среднего дневного заработка зависит от отработанного периода времени и календарных дней, приходящихся на отработанное в течение месяца время. Дни, когда сотрудник еще не был принят в организацию, в число календарных дней, приходящихся на присутственное время, не включайте.

Сотрудник был принят на работу (приступил к работе) в понедельник. Именно с этого момента он выполняет свою трудовую функцию. Поэтому из расчета необходимо исключить выходные дни, предшествовавшие приему сотрудника на работу.

Ситуация: считается ли месяц отработанным не полностью для определения среднего дневного заработка при расчете отпускных? В месяце были дни с часами простоя по независящим от сторон причинам. Сотрудник отработал в организации более 12 месяцев.

Нет, не считается. Такой месяц приравнивается к полностью отработанному месяцу.

По общему правилу, если сотрудник был принят на работу больше года назад, расчетный период составляет 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу ухода в отпуск. Из него исключается время, когда сотрудник, в частности, не работал в связи с простоем по независящим от сторон причинам.

Такой порядок предусмотрен пунктами 4 и 5 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Однако этот порядок не распространяется на случаи, когда простой продолжался не весь день, а только его часть. Такой день считается календарным днем, когда сотрудник присутствовал на работе. Поэтому этот день не исключается из расчетного периода.

По общему правилу из заработка за расчетный период исключаются суммы, начисленные сотруднику за время простоя по независящим от сторон причинам.

Однако если простой продолжался только часть рабочего дня, то начисленные сотруднику за это время суммы из заработка не исключаются, поскольку само время внутрисменного простоя не исключается из расчетного периода.

Такой вывод следует из положений пункта 5 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Таким образом, дни, когда простой продолжался только часть рабочего времени, из расчетного периода не исключайте. Если же речь идет о полном дне (днях) простоя по независящим от сторон причинам, то такое время исключается из расчетного периода.

Пример определения среднего дневного заработка для расчета отпускных. В расчетном периоде имелись дни, когда часть рабочего времени сотрудник не работал в связи с простоем. Сотруднику установлена пятидневная рабочая неделя с восьмичасовым рабочим днем. Отпуск предоставлен в календарных днях

С 25 ноября 2016 года сотруднику организации В.К. Волкову предоставлен основной оплачиваемый отпуск. Расчетный период для начисления отпускных – с 1 ноября 2015 года по 31 октября 2016 года включительно.

• В этом периоде:
• – 13 апреля 2016 года Волков отработал 5 часов, 3 часа он не работал в связи с простоем по независящим от сторон причинам;
• – 20 апреля 2016 года Волков отработал 6 часов, 2 часа он не работал в связи с простоем по независящим от сторон причинам;
• – 12 августа 2016 года Волков не работал весь день по причине простоя по независящим от сторон причинам.
• Таким образом, апрель 2016 года считается полностью отработанным месяцем, поскольку дни, когда простой продолжался только часть рабочего дня, не исключаются из расчетного периода, август 2016 года – не полностью отработанный месяц, поскольку простой продолжался весь день.

Количество календарных дней в не полностью отработанном августе бухгалтер определил так: 29,3 дн./мес. : 31 дн. * (31 дн. – 1 дн.) = 28,3548 дн.

Количество календарных дней в расчетном периоде равно: (29,3 дн./мес. * 11 мес.) + 28,3548 дн. = 350,6548 дн.

Оклад Волкова составляет 15 000 руб. в месяц. За апрель Волкову было начислено 14 851 руб. (из них время простоя было оплачено в сумме 298 руб.).

Таким образом, за полностью отработанные месяцы Волкову было начислено 164 851 руб. (15 000 руб. * 10 мес. + 14 851 руб.).

За август Волкову было начислено 14 783 руб. (из них время простоя было оплачено в сумме 435 руб.).

Заработок сотрудника за расчетный период составил: 164 851 руб. + (14 783 руб. – 435 руб.) = 179 199 руб.

Средний дневной заработок для расчета отпускных бухгалтер рассчитал так: 179 199 руб. : 350,6548 дн. = 511,04 руб./дн.

Продолжение >>

Расчет среднего заработка с учетом последних изменений законодательства

Когда необходим расчет среднего заработка

Закон устанавливает десятки ситуаций, когда работнику необходимо выплачивать зарплату на основе среднего заработка. Но все их можно разделить на две группы:

Речь идет о ситуациях, когда расчет среднего заработка предусмотрен Трудовым кодексом. Чаще всего такая необходимость возникает при начислении отпускных или направлении сотрудника в командировку. Но ТК РФ предусматривает и немало других ситуаций, когда работник имеет право на оплату по среднему заработку. Это, например, период обучения с отрывом от работы, вынужденный простой и т.п.

Выплаты за неотработанное время предусмотрены не только трудовым, но и социальным законодательством. Речь в данном случае идет о больничных и «декретных» пособиях.

Рассмотрим подробно порядок расчета среднего заработка во всех этих ситуациях.

Расчет среднедневного заработка для отпусков, пособий и различных выплат

В принципе, расчет среднедневного заработка для выплат пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет, для отпускных и выходных пособий мало отличается от расчета заработка для исчисления суммы командировочных. Но в этих случаях есть свои важные нюансы.

Расчет среднего заработка для отпускных и отпуска

Расчет среднего заработка для начисления отпускных производится с учетом всех выплат данному работнику в течение расчетного периода. Социальные выплаты, которые не имеют ничего общего с оплатой труда (материальная помощь, подарки на праздники) не учитываются при расчете суммы отпускных.

Заработок для начисления отпускных рассчитывается так же, как и средний заработок для оплаты командировок: сумма заработной платы за 12 календарных месяцев делится на 12, а затем делится на среднемесячное число календарных дней – 29,4.

Чтобы рассчитать сумму отпускных, нужно умножить количество дней отпуска на средний дневной заработок.

Как рассчитать средний заработок для начисления выплат по уходу за ребенком

С 1 января этого года оплата по среднему заработку в связи уходом за ребенком до 1,5 лет начисляется по новым правилам. Согласно новому закону, сумма пособия по уходу за ребенком должна начисляться в сумме 40 % от среднедневного заработка женщины за 24 месяца, предшествующие уходу в декрет.

Расчет среднедневного заработка производится с учетом всех отпусков, больничных, периода безработицы и временной нетрудоспособности. Доход, полученный за эти 2 года нужно поделить на 730 и умножить на 40 %. По новым правилам, максимальная сума пособия по уходу за ребенком составит около 15 000 рублей.

Новые правила исчисления пособия будут выгодны тем женщинам, которые в течение 2-х лет до ухода в декрет занимали высокопоставленные должности с хорошим окладом.

Расчет среднего заработка при сокращении и увольнении

В том случае, если организация расторгает трудовой договор с работником в связи с очередным сокращением штатов, работнику положено выходное пособие, которое равняется сумме среднего месячного заработка. Как производится расчет среднего заработка при увольнении? Согласно ТК, в течение 2-х месяцев со дня увольнения за данным работником сохраняется заработная плата на период его работы.

Расчетный период в случае увольнения считается по такой же формуле, как и в случае выплат за дни командировок. То есть, в расчет берут 12 календарных месяцев, предшествующих моменту увольнения с работы.

Работодатель обязан выплатить выходное пособие за месяц, который следует за днем сокращения работника.

Общие правила расчета «трудового» среднего заработка

Порядок определения среднего заработка во всех случаях, определенных ТК РФ, установлен постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.

Основные правила здесь следующие:

1. Расчет среднего заработка производится за последние 12 месяцев
2. Учитываются все выплаты, связанные с трудовой деятельностью: оклад (тариф), надбавки, премии и т.п.
3. Выплаты за неотработанный период (отпускные, больничные и т.п.) в расчет не включаются.
4. Если сотрудник работает полный день или выполняет нормы выработки, его средний заработок не может быть ниже, чем рассчитанный на основе МРОТ.

Включение в средний заработок премиальных выплат связано с рядом особенностей (п. 15 Постановления № 922):

1. Месячные премии в общем случае включаются аналогично зарплате. Но если они начисляются по разным основаниям, то берется не более одной премии в месяц за каждый показатель.
2. Квартальные и полугодовые премии, если период начисления полностью входит в расчетный, берутся в полном объеме. Если же период премирования и расчетный год «пересекаются» частично, то для начисления используется часть премии, которая соответствует количеству «совпадающих» месяцев.
3. Годовые премии, вознаграждения за выслугу лет и т.п. учитываются в полном объеме, если они относятся к году, предшествующему выплате «по-среднему».

Может возникнуть ситуация, когда за предыдущие 12 месяцев у сотрудника не было дохода, на основании которого можно провести расчет. Тогда используют следующие варианты (п. 6-8 постановления № 922):

1. Берутся доходы за 12 месяцев, предшествующие расчетному периоду.
2. Если доходов до начала текущего месяца не было, то используются данные за этот месяц.
3. Если же зарплата пока что вообще не начислялась, то расчет производят на основании тарифа (оклада).

Если в организации произошел рост зарплаты, а расчетный период «охватывает» и время с более низким ее уровнем, то может получиться, что выплаты на основе среднего заработка будут ниже, чем у других работников. Чтобы избежать подобной ситуации, расчетную сумму нужно повысить на коэффициент, равный отношению «нового» и «старого» оклада (п. 16 Постановления № 922).

Исчисление среднего заработка для расчета пособия по безработице, стипендии

Расчет средней заработной платы при определении размера пособия по безработице и стипендии, получаемой слушателями учебных заведений, поступившими туда по направлению службы занятости, происходит в соответствии с порядком, утв. постановлением Минтруда РФ от 12.08.2003 № 62:

  Расчет при увольнении: сроки и особенности процедуры

1. В расчет среднего заработка берутся выплаты, полученные работником с 1-е по 1-е число 3 месяцев, предшествующих месяцу увольнения.
2. Если в эти 3 месяца заработка не было, то берутся выплаты, полученные в предшествующие указанному периоду 3 месяца.

3. Если ни первого, ни второго варианта расчетного периода не имеется, то при расчете берутся дни и зарплата, полученная в месяц увольнения.
4. Средним заработком для случаев расчета пособий по безработице или стипендии является только СДЗ, рассчитываемый по формуле: СДЗ = Σ зарплаты / Количество фактически отработанных дней.

5. Учитывается любой вид определенной трудовым договором зарплаты: оклад, тарифная ставка, сдельная расценка, неденежная и т. д. Премии учитываются только в одной выплате по одному показателю за месяц. Количество показателей не ограничивается.

6. Не учитываются при исчислении средней заработной платы пособия по больничному листу, простои, забастовки, в которых работник не участвовал, но из-за нее не мог выполнять свои обязанности, и т. д.

Порядок расчета «трудового» среднего заработка

• Методика расчета среднего заработка зависит от того, для какой цели определяется размер выплаты
• В этом случае определяется среднедневной заработок (СДЗ), исходя из «условного» количества календарных дней в месяце – 29,3.
• В простейшей ситуации, когда все 12 месяцев расчетного периода отработаны без пропусков:
• СДЗ = ФОТ / (12 х 29,3)
• ФОТ — все выплаты, включаемые в расчет.

Но, конечно, так бывает далеко не всегда.

Сотрудник мог отработать менее года, брать больничные и т.п. Тогда формула приобретает следующий вид

1. СДЗ = ФОТ (КПМ х 29,3 + ДНП)
2. КПМ — количество месяцев, отработанных полностью
3. ДНП – календарные дни, приходящиеся на отработанное время в «неполных» месяцах
4. ДНП = 29,3 / КД х КДР
5. КД – общее количество календарных дней в «неполном» месяце
6. КДР – количество календарных дней, приходящихся на отработанный период

1. Расчет среднего заработка в остальных случаях, предусмотренных ТК РФ

• Если же расчет среднего заработка не связан с отпускными (например, сотрудник направляется в командировку), то здесь формула будет проще:
• СЗ = ФОТ / КД (КЧ)
• КД (КЧ) – это количество дней (или часов — при почасовом учете), фактически отработанных в течение отчетного периода.

Далее, нужно умножить средний заработок на количество дней, подлежащих оплате. Для отпуска это будут календарные дни, в остальных случаях – рабочие.

В = СДЗ х Д

Расчет среднедневной заработной платы для оплаты отпуска: пример

Среднедневной заработок (СДЗ), кроме случаев отработки неполного месяца, определяется и при оплате отпусков, в т. ч. неиспользованных.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

1. Как рассчитывается средняя дневная заработная плата при расчете календарных отпускных, указано в п. 10 положения № 922:
2. СДЗ = Σ выплат / 12
3. 29,3 ,
4. где: 29,3 — это среднемесячное количество дней.
5. Если предоставляемый отпуск считается в рабочих днях, то отпускные начисляются исходя из СДЗ, установленного по формуле (п. 11 положения № 922):
6. СДЗ = Σ выплат / Σ рабочих дней по календарю,
7. где рабочих — 6 дней в неделю.
8. Если сотрудник работал в условиях неполного рабочего времени, то отпускные рассчитываются в обычном порядке, как рассказано выше.
9. Во всех остальных случаях СДЗ рассчитывается так:

СДЗ = Σ всех выплат / Σ ф. д.,

где учитываются суммы, выплаченные в расчетном периоде.

Пример

Нужно определить СДЗ, чтобы рассчитать июньскую зарплату отбывшего 02.06.2017 в командировку работника Иванова И. И.

Расчет отпускных

Поводом для проведения начислений по отпускным работников предприятий и организаций является приказ руководителя. Документ составляется согласно унифицированной форме Т-6 (по единичному случаю) или Т-6А (для нескольких работников).

Прилагаемый к приказу расчет отпускных в 2014 году оформляется по утвержденной форме Т-60 («Записка-расчет о предоставлении отпуска»). Все перечисленные формы документов введены в действие Госкомстатом РФ (Постановление от 05.01.2014 г. №1).

Понятие среднего заработка

Расчеты по начислению сумм отпускных производятся с учетом средней совокупной зарплаты за период — 12 месяцев, предшествующих отпуску. Во внимание принимается средняя заработная плата работника, которая была начислена и выплачена фактически, согласно отработанному времени и без учета рабочего режима. Расчет проводится с учетом календарных месяцев, с 1-го по 30-е или 31-е число.

При исчислении отпускных необходимо рассчитать среднедневной заработок работника. После этого проводится расчет сумм для выплаты по оплачиваемому отпуску.

Формула:

Сумма отпускных выплат = среднедневной заработок Х число дней отпуска

Расчет среднедневного заработка

Размер дневного заработка сотрудника определяется как отношение начисленной совокупной зарплаты (учитываются все выплаты, согласно п.2 Положения об особенностях расчетов среднего заработка) за период к 12-ти месяцам и среднему числу календарных дней, которое определено законом. В 2014 году этот показатель равен 29,3 (изменения ст. 139 Трудового кодекса 02.04.2014 № 55-ФЗ).

Исключать из суммы совокупного дохода работника следует выплаты в период его отсутствия. А именно в случае, когда:

• осуществлялось сохранение заработка за работником, кроме перерывов, используемых для кормления ребенка;
• сотруднику выплачивалось пособие по нетрудоспособности, беременности и родам;
• на предприятии происходили вынужденные простои, возникшие не по вине работника или иным внешним объективным причинам;
• в связи с забастовкой работник не имел возможности выполнять свои обязанности, но не принимал участия в ней;
• работник использовал дополнительные оплачиваемые выходные по уходу за ребенком-инвалидом;
• работник был освобожден от выполнения обязанностей с сохранением заработной платы (полностью или частично), либо без оплаты труда (п.5 Постановления 922).

Метод расчета среднедневного заработка выглядит следующим образом:

Формула:

Среднедневной заработок = (Сумма начисленной зарплаты (с учетом премий, надбавок, выслугу лет и пр.) / 12 месяцев) / 29,3

Данная формула может служить условным методом расчетов, поскольку на практике бухгалтеру приходится использовать более сложные способы расчета. Связано это с тем, что работник в течение периода мог находиться на больничном, в отпуске. А значит нельзя принимать во внимание, что все 12 месяцев отработаны полностью.

Период расчета

Периодом расчета принимаются 12 месяцев, предшествующие дате оформления отпуска работника, а средним числом календарных дней месяца 29,3.

В случае если сотрудник отработал менее 12-ти месяцев, алгоритм расчета будет усложнен.

Бухгалтеру необходимо будет исключить из среднего заработка периоды, во время которых работник не выполнял свои обязанности, и расчет будет произведен в несколько этапов.

Формула:

Среднедневной заработок = сумма начисленных выплат / число дней расчетного периода

Число дней за расчетный период исчисляется путем суммирования дней полностью и частично отработанных месяцев.

Формула:

Число дней полностью отработанных месяцев = количество полностью отработанных месяцев Х 29,3

Дни неполных месяцев вычисляются по факту присутствия работника на рабочем месте, согласно приказам, распоряжениям, больничным листам и т.п.

Формула:

Число не полностью отработанных дней = (29,3/число календарных дней месяца) Х число календарных дней отработанного времени

Следует учитывать, что уплате подлежит налог на доход физического лица и взносы по страхованию, согласно п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 224, п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 НК РФ; ст. 7, 8 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ; п. 1 ст. 5, п. 1, 2 ст. 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Размер тарифов страховых взносов зависит от того, превышает ли сумма совокупных выплат работнику, начисленная нарастающим итогом с начала периода, установленный лимит 624 тысячи рублей. (ст. 8, 10 Федерального закона № 212-ФЗ, п. 1 постановления Правительства РФ от 10.12.2012 г. № 1276).

Оплату трудовой деятельности работника, не связанной с воспроизведением или приобретением основных и нематериальных средств, можно признать расходом на заработную плату в целях налогообложения прибыли, что регулируется п. 7 ст. 255, п. 4 ст. 272 Налогового кодекса РФ. При это размер страхового взноса относят к иным расходам, что определено подпунктом 1, 45 п. 1 ст. 264, подпунктом 1 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса РФ.

Примеры расчета отпускных

Пример A

Сотрудник предприятия Сидоров оформлен в оплачиваемый отпуск с 25 мая 2014 г. сроком на 29 календарных дней. Рабочий стаж Сидорова составляет более 3-х лет, ежемесячный оклад согласно штатному расписанию – 18000 рублей. В мае прошлого года работник находился в отпуске 29 дней (с 1-го по 29-е число).

Расчет заработной платы за данный месяц:

18000 руб. / 18 д. х 2 д. = 2000 руб.

Число дней, отработанных в периоде:

29,3 д. / 31 д. х 2 д. = 1,89 д.

В сентябре 2013 года Сидоров находился на больничном 4 дня, и заработок за этот период составил:

18000 руб. / 21 д. х 18 д. = 15428,57 руб.

Количество дней месяца, которые были отработаны в период:

29,3 д. / 30 д. х 26 д. = 25,4 д.

За 12 месяцев периода заработная плата и фактически отработанные дни составят:

Дата	Заработная плата	Кол-во дней
Май 2013 г.	2000 руб.	1,89 д.
Июнь 2013 г.	18000 руб.	29,3 д.
Июль 2013 г.	18000 руб.	29,3 д.
Август 2013 г.	18000 руб.	29,3 д.
Сентябрь 2013 г.	15428,57 руб.	25,4 д.
Октябрь 2013 г.	18000 руб.	29,3 д.
Ноябрь 2013 г.	18000 руб.	29,3 д.
Декабрь 2013 г.	18000 руб.	29,3 д.
Январь 2014 г.	18000 руб.	29,3 д.
Февраль 2014 г.	18000 руб.	29,3 д.
Март 2014 г.	18000 руб.	29,3 д.
Апрель 2014 г.	18000 руб.	29,3 д.
Итого:	197428,57 руб.	320,29 д.

Среднедневной заработок исчисляется следующим образом:

197428,57 руб. / 320,29 д. = 616,41 руб.

Сумма отпускных составит:

616,41 руб. х 28 д. = 17259,36 руб.

Налог на доход физического лица, который будет удержан:

17259,36 руб. х 0,13 = 2243,72 руб.

К выплате сотруднику подлежит сумма:

17259,36 руб. – 2243,72 руб. = 15015,64 руб.

Расчет отпускных при досрочном отпуске

По истечении 6-ти месяцев работы на предприятии работник имеет право на оплачиваемый отпуск, однако этой возможностью он может воспользоваться и до истечения шестимесячного срока (статья 122 ТК). Продолжительность такого отпуска должна быть согласована с работодателем.

При этом законом (письмо Роструда от 24.12.2007 г. № 5277-6-1) не запрещено использовать все дни положенного отпуска. Как правило, работодатели не препятствуют такой ситуации, поскольку имеют законное право удержать из заработной платы работника сумму задолженности за неотработанные дни (статья 137 ТК).

Расчеты по отпускным выплатам в этом случае будут исчисляться иным способом, нежели в ситуации с полной отработкой положенного периода. В «Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» предусмотрены подобные методики расчетов.

В частности, если у работника за период расчета (и до него) отсутствует факт начисления зарплаты за отработанные дни, средняя величина заработка будет рассчитана с учетом заработной платы за фактически отработанные дни месяца, в котором оформлен отпуск.

Рассчитываться среднедневной заработок будет по аналогии с методом расчета зарплаты за дни в месяцах, отработанных не полностью.

Пример Б